Quantumrun

KREDIT OBRAZU:

iStock

Globální minimální daň: Snížení atraktivity daňových rájů

Implementace globální minimální daně s cílem odradit velké korporace od přesunu jejich operací do jurisdikcí s nízkým zdaněním.

Autor:
jméno autora
Quantumrun Foresight
Listopadu 29, 2023

Shrnutí statistik

Iniciativa OECD GloBE nastavuje globální minimální korporátní daň ve výši 15 %, aby omezila vyhýbání se daňovým povinnostem nadnárodními společnostmi, což má dopad na firmy s příjmy přes 761 milionů USD a potenciálně získává 150 miliard USD ročně. Jurisdikce s vysokými i nízkými daněmi, včetně Irska a Maďarska, podpořily reformu, která také restrukturalizuje, kde se daně platí na základě umístění klienta. Tento krok, podporovaný prezidentem Bidenem, má za cíl odradit od přesouvání zisků do daňových rájů – což je běžná taktika technologických gigantů – a mohl by vést ke zvýšené aktivitě daňového oddělení, lobbování proti reformě a posunům v globálních korporátních operacích.

Globální minimální daňový kontext

V dubnu 2022 vydala mezivládní skupina Organizace pro hospodářskou spolupráci a rozvoj (OECD) globální politiku minimální daně z příjmu právnických osob neboli Global Anti-Base Erosion (GloBE). Nové opatření má za cíl bojovat proti vyhýbání se daňovým povinnostem ze strany velkých nadnárodních korporací (MNC). Daň se bude vztahovat na nadnárodní společnosti, které vydělávají více než 761 milionů USD a odhaduje se, že přinesou přibližně 150 miliard USD v dalších ročních globálních daňových příjmech. Tato politika nastiňuje konkrétní rámec pro řešení daňových problémů vyplývajících z digitalizace a globalizace ekonomiky, na kterém se v říjnu 137 dohodlo 20 zemí a jurisdikcí v rámci OECD/G2021.

Reforma má dva „pilíře“: Pilíř 1 mění místo, kde velké korporace platí daně (s dopadem na zisky v hodnotě asi 125 miliard USD), a Pilíř 2 je celosvětová minimální daň. Podle GloBE by velké podniky platily více daní v zemích, kde mají klientelu, a o něco méně v jurisdikcích, kde sídlí jejich ústředí, zaměstnanci a operace. Kromě toho dohoda stanoví přijetí celosvětové minimální daně ve výši 15 procent, která by se vztahovala na firmy s příjmy v zemích s nízkým zdaněním. Pravidla GloBE uvalí „doplatkovou daň“ na „nízce zdaněný příjem“ nadnárodní společnosti, což jsou zisky generované v jurisdikcích s efektivními daňovými sazbami pod 15 procent. Vlády nyní vypracovávají implementační plány prostřednictvím svých místních předpisů.

Rušivý dopad

V červenci 2021 vedl americký prezident Joe Biden výzvu k zavedení 15procentní celosvětové minimální daně. Stanovení spodní hranice daňových povinností nadnárodních společností v jiných zemích by prezidentovi pomohlo dosáhnout jeho cíle zvýšit sazbu pro místní podniky na 28 procent tím, že sníží motivaci pro podniky, aby nadále přesouvaly stovky miliard dolarů v příjmech do míst s nízkým zdaněním. Následný návrh OECD na zavedení této globální minimální daně je přelomovým rozhodnutím, protože i jurisdikce s nízkým zdaněním jako Irsko, Maďarsko a Estonsko souhlasily s připojením k dohodě.

Po léta podniky využívaly různé vynalézavé účetní metody, aby se nelegálně vyhnuly daňovým povinnostem přesouváním peněz do míst s nízkým zdaněním. Podle studie z roku 2018, kterou zveřejnil Gabriel Zucman, profesor ekonomie na Kalifornské univerzitě v Berkeley, je přibližně 40 procent celosvětových zisků nadnárodních firem „uměle přesouváno“ do daňových rájů. Velké technologické firmy jako Google, Amazon a Facebook jsou proslulé využíváním této praxe, přičemž OECD tyto společnosti popisuje jako „vítěze globalizace“. Některé evropské země, které uvalily digitální daně na velké technologie, je nahradí GloBE, jakmile se dohoda stane zákonem. Očekává se, že diplomaté ze zúčastněných zemí dokončí formální dohodu o implementaci nových pravidel do roku 2023.

Širší důsledky globální minimální daně

Možné důsledky globální minimální daně mohou zahrnovat:

Nadnárodní korporační daňová oddělení mohou zaznamenat nárůst počtu zaměstnanců, protože tento daňový režim může vyžadovat větší globální koordinaci, aby bylo zajištěno správné uplatňování daní v každé jurisdikci.
Velké korporace tlačí zpět a lobují proti globální minimální dani.
Společnosti, které se rozhodnou působit ve svých domovských zemích namísto v zahraničí. To může vést k nezaměstnanosti a ztrátě příjmů u rozvojových ekonomik a zemí s nízkým zdaněním; tyto rozvojové země mohou být motivovány k tomu, aby se spojily s nezápadními mocnostmi a protestovaly proti této legislativě.
OECD a G20 dále spolupracují na provádění dodatečných daňových reforem, které zajistí řádné zdanění velkých firem.
Daňový a účetní průmysl zažívá boom, protože společnosti najímají více svých konzultantů, aby se orientovali ve složitých pravidlech nových daňových reforem.