Квантумран

ИЗОБРАЖЕНИЕ КРЕДИТ:

Istock

Глобальный минимальный налог: налоговые убежища становятся менее привлекательными

Введение глобального минимального налога, чтобы препятствовать крупным корпорациям переводить свою деятельность в юрисдикции с низкими налогами.

Автор:
Имя автора
Квантумран Форсайт
29 ноября 2023

Сводка статистики

Инициатива ОЭСР GloBE устанавливает глобальный минимальный корпоративный налог в размере 15%, чтобы ограничить уклонение от уплаты налогов транснациональными корпорациями, что затрагивает фирмы с доходом более 761 миллиона долларов США и потенциально собирает 150 миллиардов долларов США в год. Как юрисдикции с высокими, так и низкими налогами, включая Ирландию и Венгрию, одобрили реформу, которая также реструктурирует порядок уплаты налогов в зависимости от местонахождения клиентов. Этот шаг, поддержанный президентом Байденом, направлен на то, чтобы препятствовать перемещению прибыли в налоговые убежища (обычная тактика технологических гигантов) и может привести к увеличению активности департамента корпоративного налогообложения, лоббированию реформы и изменениям в глобальных корпоративных операциях.

Глобальный контекст минимального налога

В апреле 2022 года межправительственная группа Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) опубликовала глобальную политику минимального корпоративного налогообложения или Global Anti-Base Erosion (GloBE). Новая мера направлена на борьбу с уклонением от уплаты налогов крупными транснациональными корпорациями (ТНК). Налог будет применяться к транснациональным корпорациям, которые зарабатывают более 761 миллиона долларов США и, по оценкам, принесут около 150 миллиардов долларов США дополнительных ежегодных налоговых поступлений по всему миру. Эта политика определяет конкретные рамки решения налоговых проблем, возникающих в результате цифровизации и глобализации экономики, которые были согласованы 137 странами и юрисдикциями в рамках ОЭСР/Большой двадцатки в октябре 20 года.

Есть два «столпа» реформы: «Основной уровень 1» меняет порядок уплаты налогов крупными корпорациями (что влияет на прибыль в размере около 125 миллиардов долларов США), а «Основной элемент 2» — это мировой минимальный налог. Согласно GloBE, крупные предприятия будут платить больше налогов в странах, где у них есть клиентура, и немного меньше в юрисдикциях, где расположены их штаб-квартиры, сотрудники и операции. Кроме того, соглашение устанавливает принятие мирового минимального налога в размере 15 процентов, который будет применяться к фирмам с доходами в странах с низкими налогами. Правила GloBE будут налагать «добавочный налог» на «низкооблагаемый доход» транснациональных корпораций, который представляет собой прибыль, полученную в юрисдикциях с эффективными налоговыми ставками ниже 15 процентов. В настоящее время правительства разрабатывают планы реализации на основе своих местных нормативных актов.

Разрушительное воздействие

В июле 2021 года президент США Джо Байден выступил с призывом ввести глобальный минимальный налог в размере 15 процентов. Установление нижнего предела налоговых обязательств транснациональных корпораций в других странах поможет президенту в достижении его цели по повышению местной корпоративной ставки до 28 процентов за счет снижения стимула для предприятий продолжать переводить сотни миллиардов долларов доходов в страны с низкими налогами. Последующее предложение ОЭСР о введении этого глобального минимального налога является знаковым решением, поскольку даже юрисдикции с низкими налогами, такие как Ирландия, Венгрия и Эстония, согласились присоединиться к соглашению.

В течение многих лет предприятия использовали различные изобретательные методы бухгалтерского учета, чтобы незаконно избежать налоговых обязательств, перемещая деньги в места с низкими налогами. Согласно исследованию 2018 года, опубликованному Габриэлем Цукманом, профессором экономики Калифорнийского университета в Беркли, около 40 процентов мировых прибылей транснациональных компаний «искусственно перемещаются» в налоговые убежища. Крупные технологические компании, такие как Google, Amazon и Facebook, печально известны тем, что пользуются этой практикой, а ОЭСР называет эти компании «победителями глобализации». Некоторые европейские страны, которые ввели цифровые налоги на крупные технологии, заменят их на GloBE, как только соглашение станет законом. Ожидается, что дипломаты стран-участниц завершат официальную сделку по внедрению новых правил к 2023 году.

Более широкие последствия глобального минимального налога

Возможные последствия глобального минимального налога могут включать:

Налоговые департаменты транснациональных корпораций могут увидеть рост численности своего персонала, поскольку этот налоговый режим может потребовать большей глобальной координации для обеспечения надлежащего применения налогов в каждой юрисдикции.
Крупные корпорации сопротивляются и лоббируют глобальный минимальный налог.
Компании, решившие работать в своих странах, а не за рубежом. Это может привести к безработице и потере доходов в развивающихся странах и странах с низкими налогами; у этих развивающихся стран может возникнуть стимул присоединиться к незападным державам в знак протеста против этого законодательства.
ОЭСР и «Большая двадцатка» продолжают сотрудничать в реализации дополнительных налоговых реформ, чтобы обеспечить правильное налогообложение крупных компаний.
Индустрия налогообложения и бухгалтерского учета переживает бум, поскольку компании нанимают больше своих консультантов, чтобы разобраться в сложных правилах новых налоговых реформ.