Quantumrun

КРЕДИТ ЗОБРАЖЕННЯ:

iStock

Глобальний мінімальний податок: зменшення привабливості податкових гаваней

Запровадження глобального мінімального податку, щоб перешкодити великим корпораціям переносити свою діяльність у юрисдикції з низьким рівнем оподаткування.

Автор:
ім'я автора
Quantumrun Foresight
Листопад 29, 2023

Короткий огляд

Ініціатива ОЕСР GloBE встановлює глобальний мінімальний корпоративний податок у розмірі 15% для обмеження ухилення від сплати податків транснаціональними корпораціями, впливаючи на компанії з доходом понад 761 мільйон доларів США та потенційно залучаючи 150 мільярдів доларів США щорічно. Юрисдикції як з високим, так і з низьким рівнем оподаткування, включаючи Ірландію та Угорщину, схвалили реформу, яка також передбачає реструктуризацію, коли податки сплачуються залежно від місцезнаходження клієнтів. Цей крок, підтриманий президентом Байденом, має на меті перешкодити переміщенню прибутку до податкових гаваней — поширеній тактиці технологічних гігантів — і може призвести до посилення активності корпоративного податкового департаменту, лобіювання проти реформи та змін у глобальних корпоративних операціях.

Глобальний мінімальний податковий контекст

У квітні 2022 року міжурядова група Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) оприлюднила глобальну політику мінімального корпоративного оподаткування або глобальну боротьбу з розмиванням бази (GloBE). Нова міра спрямована на боротьбу з ухиленням від сплати податків великими транснаціональними корпораціями (МНК). Податок застосовуватиметься до ТНК, які заробляють понад 761 мільйон доларів США та, за оцінками, принесуть близько 150 мільярдів доларів США додаткових річних податкових надходжень. Ця політика окреслює конкретні рамки для вирішення податкових проблем, пов’язаних із цифровізацією та глобалізацією економіки, яку погодили 137 країн і юрисдикцій ОЕСР/Великої двадцятки в жовтні 20 року.

Є два «стовпи» реформи: Рівень 1 змінює податки, з яких великі корпорації сплачують податки (впливаючи на прибуток на суму близько 125 мільярдів доларів США), і Рівень 2 є мінімальним податком у всьому світі. Згідно з GloBE, великі підприємства платитимуть більше податків у країнах, де вони мають клієнтуру, і трохи менше в юрисдикціях, де розташовані їхні штаб-квартири, співробітники та операції. Крім того, угода встановлює запровадження в усьому світі мінімального податку в розмірі 15 відсотків, який застосовуватиметься до фірм, які мають прибутки в країнах з низьким рівнем оподаткування. Правила GloBE накладатимуть «додатковий податок» на «низькооподатковуваний прибуток» ТНК, тобто прибуток, отриманий у юрисдикціях із ефективними податковими ставками нижче 15 відсотків. Зараз уряди розробляють плани впровадження через свої місцеві нормативні акти.

Руйнівний вплив

У липні 2021 року президент США Джо Байден виступив із закликом запровадити 15-відсотковий глобальний мінімальний податок. Встановлення мінімальних податкових зобов’язань транснаціональних корпорацій в інших країнах допомогло б президенту досягти його мети підвищити місцеву корпоративну ставку до 28 відсотків, зменшивши стимули для компаній продовжувати переміщувати сотні мільярдів доларів доходів у регіони з низькими податками. Подальша пропозиція ОЕСР запровадити цей глобальний мінімальний податок є знаковим рішенням, оскільки навіть юрисдикції з низькими податками, такі як Ірландія, Угорщина та Естонія, погодилися приєднатися до угоди.

Протягом багатьох років підприємства використовували різноманітні винахідливі методи ведення бухгалтерського обліку, щоб незаконно уникнути податкових зобов’язань, перераховуючи гроші в місця з низькими податками. Згідно з дослідженням 2018 року, опублікованим Габріелем Цукманом, професором економіки Каліфорнійського університету в Берклі, близько 40 відсотків прибутків транснаціональних компаній у всьому світі «штучно переміщуються» до податкових гаваней. Такі великі технологічні компанії, як Google, Amazon і Facebook, сумно відомі тим, що використовують цю практику, а ОЕСР описує ці компанії як «переможців глобалізації». Деякі європейські країни, які ввели цифрові податки на великі технології, замінять їх на GloBE, коли угода стане законом. Очікується, що дипломати країн-учасниць завершать офіційну угоду щодо впровадження нових правил до 2023 року.

Більш широкі наслідки глобального мінімального податку

Можливі наслідки глобального мінімального податку можуть включати:

У податкових департаментах міжнародних корпорацій може зрости кількість персоналу, оскільки цей податковий режим може вимагати більшої глобальної координації для забезпечення належного застосування податків у кожній юрисдикції.
Великі корпорації виступають проти глобального мінімального податку та лобіюють його.
Компанії, які вирішили працювати у своїх країнах, а не за кордоном. Це може призвести до безробіття та втрати доходу для країн, що розвиваються, і країн з низькими податками; ці країни, що розвиваються, можуть бути спонукані приєднатися до незахідних держав, щоб протестувати проти цього законодавства.
ОЕСР і G20 продовжують співпрацювати для впровадження додаткових податкових реформ, щоб забезпечити належне оподаткування великих компаній.
Індустрія оподаткування та бухгалтерського обліку переживає бум, оскільки компанії наймають більше своїх консультантів, щоб орієнтуватися у складних правилах нових податкових реформ.